《冠状病毒援助、救济和经济安全（关怀）法案》摘要

本期更新总结了美国历史上规模最大的刺激法案《冠状病毒援助、救济和经济安全法案》的进展。《关怀法案》将为美国遭受COVID - 19冠状病毒影响的个人、企业、州和地方政府以及医疗保健系统提供数十亿美元的救济。

个人

尽管该计划以2.2万亿美元的规模获得通过，但根据直接救济、赠款和政府支持贷款，其影响估计接近7万亿美元。该计划的一个关键部分是刺激支出，有望在未来几周内开始发放给纳税人。

标准的支票支付额为每人1200美元，已婚夫妇联合报税则为2400美元。
此外，一个家庭每个孩子将有资格获得额外的500美元。为此，“儿童”被定义为17岁以下的受抚养儿童，他们在该家庭中居住的时间超过半年。
然而，对高收入纳税人的补贴将逐步取消。对于单独申报者，调整后总收入（AGI）为75,000美元，对于已婚夫妇共同申报者，调整后总收入为150,000美元（户主为112,500美元）。
一旦单个申报者的调整后总收入达到99,000美元，已婚夫妇共同申报达到198,000美元（户主申报146,500美元），淘汰阶段就完成了。高于门槛的收入每增加100美元，支付就减少5美元。因此，如果您是一个收入为75,500美元的单一申报者，您的支票将减少到1,175美元（1,200美元- 25美元）。
请注意，对于儿童没有这样的阶段性淘汰。
唯一被排除在外的是那些拖欠子女抚养费的人。
如果你的收入开始超过这些限制，你将不需要偿还资金。
付款应尽快支付，但不迟于2020年12月31日。

要收到支票，纳税人必须有社会安全号码（SSN）。对于收养的孩子，有收养纳税人的身份证明就足够了。

税收含义：这些付款免征联邦所得税。然而，这些支票在技术上是可退还信用证的预付款。美国财政部将根据纳税人最近提交的纳税申报表支付所欠的金额。这通常是2018年的申报表或2020年刚刚提交的2019年申报表。另外，国税局将依赖社会保障局（SSA）的信息。

重要的是，这笔款项不会对2019年的纳税申报表产生任何影响。许多纳税人已经根据最初的4月15日纳税截止日期提交了申报表。请注意，2019年个人纳税申报表的付款和提交截止日期已延长至7月15日。

rmd和IRA供款的主要变化

延长2019年个人退休账户缴款截止日期

鉴于上述2019年纳税申报表提交日期由财政部从2020年4月15日延长至2020年7月15日，2019年个人退休账户和罗斯个人退休账户供款日期也将延长至同一日期。通常情况下，前一年的IRA缴款必须在下一年的4月15日之前完成。

对于符合条件的客户，这些变化使您有更多的时间来决定是否要作出贡献。因此，如果您对供款有任何疑问，请联系您的投资组合/关系经理，这样我们就可以帮助您确定IRA供款是否适合您，因为我们有额外的90天来做出决定。

如果您决定自己供款，请在您的IRA供款支票上注明该供款是针对“2019纳税年度”的，特别是如果供款是在2020年4月15日之后进行的。托管人（如富达或嘉信理财）通常会自动将4月15日之后的IRA缴款编码为2020年的缴款。我们建议您与托管人跟进，以确认2019年的捐款已发布。此外，延长的截止日期适用于2019年健康储蓄账户（HSA）、阿切尔医疗储蓄账户和科弗戴尔教育储蓄账户（ESA）的捐款。

豁免2020年的rmd

一项将影响大多数退休人员的条款是2020年的最低要求分配（RMD）豁免。

这将是一个巨大的帮助，因为2020年rmd通常基于截至2019年12月31日的高得多的账户价值。原因如下：12月31日，道琼斯工业平均指数收于28,462点。截至3月31日，这一平均值为21,917。如果没有这种缓解，IRA所有者将被迫退出并按其IRA余额的更高百分比纳税。取消2020年的RMD可以帮助客户减少2020年的税单，并为退休账户的潜在恢复留出时间。然而，这并不能帮助那些需要资金并且无论如何都必须取款的人。

2019年的rmd尚未采取意味着什么

RMD豁免还为那些首次申请2019年RMD的纳税人提供了救济，这些纳税人通常应在2020年4月1日之前申请（即2019年年满70岁半的IRA所有者）。这可能会让一些人感到意外，因为最近颁布的《安全法案》（SECURE Act）将2020年或以后年满70岁半的人的法定退休年龄提高到了72岁。那些在2019年年满70.5岁的人仍然需要在2020年4月1日之前参加他们的第一次RMD。现在，RMD要求被放弃了。当客户开始领取RMD时，他们可以选择在年满70岁半的那一年领取全部或部分第一年的分配（根据《安全法案》之前的规定），或者将该RMD的任何部分推迟到第二年的4月1日。然而，如果你等到下一年，你必须在同一年拿你的前两个RMD，导致在同一年的RMD收入和增加的税收账单。如果客户去年没有第一次申请RMD，那么CARES法案将豁免2019年和2020年的RMD。

你能撤销已经采取的rmd吗？

一个问题是，2020年已经取得的rmd是否可以重新存入IRA，从而消除税收账单。救济方案不包括任何还款条款，因此国税局可能不得不就这一问题发布指导意见。在美国国税局的指导下，一些客户可能有办法撤销今年已经采取的2020年rmd（例如选择60天的展期）。详情请咨询您的投资组合/关系经理。

退休帐户的额外救济条款

新法案免除了“受影响个人”在2020年从个人退休账户和公司计划（即401K或403B）中分配的最高10万美元的10%提前分配罚款。税收将会到期，但可以在三年内平均分配。这些资金也可以在三年期间偿还，从而消除其应纳税性。

虽然10%的提前分配罚款被免除了，但提取的金额仍然需要纳税，而且它会减少退休可能需要的资金。这只能作为最后的手段。我们在以前的救灾法案中看到过这一条款，但这一救济只适用于受到飓风、野火或其他灾害影响的人们。

对于那些年龄超过59.5岁的退休账户持有人来说，10%的提前分配罚款不是问题，但对于那些面临经济困难的人来说，现在就开始分配，并在三年内分摊税款的能力可能会有所帮助。如果你的情况有所改善，在三年内偿还资金的机会可能是一个有用的方式来重建否则失去的退休储蓄。

最后，新法律影响到受影响个人的公司计划贷款。首先，它将计划贷款的最高金额提高到10万美元（由其他未偿还贷款减少）或退休账户余额的100%的较小者。通常的限额是50,000美元（经其他未偿贷款扣除）或账户余额的50%的较低者。该规则适用于自3月27日法案生效之日起180天内的贷款。其次，任何通常在法案颁布之日至2020年12月31日之间到期的贷款都可以暂停偿还一年。

学生贷款

对于联邦政府持有的任何学生贷款，在2020年9月30日之前，您将不需要支付任何本金或利息，并且在暂停期间贷款不会产生利息。如果你的雇主为你支付助学贷款，你将获得最高5250美元的免税优惠。然而，这将需要减少任何其他教育援助计划，你可能会受益。当然，你不能扣除雇主支付的贷款利息。所有这些款项都需要在2021年1月1日之前支付。

影响小企业的主要条款

薪水保障计划

工资保障计划（“PPP”）授权向小企业提供高达3490亿美元的可免除贷款，用于在COVID - 19危机期间支付员工工资。所有贷款条款对每个人都是一样的。
只要符合下列条件，贷款款额便可获豁免：
- 贷款收益用于支付工资成本，以及贷款后8周内的大部分抵押贷款利息、租金和公用事业成本；和
- 维持员工和薪酬水平。
每名员工的年化工资成本上限为10万美元。由于可能的高参与率，预计不超过25%的豁免金额可能用于非工资成本。
贷款将延期6个月支付。
从2020年4月3日开始，小企业和独资企业可以通过现有的小企业足球投注平台局贷款机构申请并获得贷款，以支付工资和其他某些费用。
从2020年4月10日开始，独立承包商和自雇人士可以通过现有的SBA贷款机构申请并获得贷款，以支付他们的工资和其他某些费用。

雇员保留工资税抵免

因COVID - 19而面临倒闭风险的雇主可以从每个日历季度的合格工资税中获得工资税抵免，抵免金额相当于支付给每位员工的合格工资的50%。由于相关政府部门发出与COVID - 19相关的停工命令而导致业务全部或部分暂停的雇主，或总收入与去年同期相比下降50%以上的雇主，均可获得该项抵免。
所有日历季度，员工的合格工资最高可达10,000美元。合格工资包括支付给合格雇员的工资和健康福利。
这种信用也适用于足球投注平台组织。
使用其他信贷或足球投注平台中断贷款的雇主没有资格获得这项信贷。
延迟缴纳雇佣税。

延迟支付某些工资税的雇主部分

该法案允许雇主和个体经营者将雇主份额（6.2%）的工资社会保障税推迟到2020年底支付。50%的递延所得税将于2021年12月31日到期，其余部分将于2022年12月31日到期。从工资保护计划贷款（PPP）中获得债务减免的企业不允许延迟付款。

《关怀法案》下的失业补偿

扩大失业救济，包括为自营职业者和零工经济工作者提供失业救济。
失业工人除了国家补助外，每周还能从联邦政府获得600美元的额外补助。个体经营者、独立承包商和那些通常不符合失业救济金资格的人将有资格获得失业救济金。
在大多数州，失业救济金将在六个月后到期，而现在，失业救济金将再延长13周。
如果纳税人的就业状况放弃了申请的一周等待期，联邦资助的第一周失业救济金。足球投注平台已经放弃了这个等待期。